2022年合理利用进口增值税递延,简化流程,缓解财务现金流压力

 2022-01-12 20:35:03    5  

增值税递延(Postponed VAT Accounting,简称PVA),即指当商品从欧盟成员国/英国进入另一欧盟成员国/英国时,卖家使用VAT递延的方式进行清关,就无需预付增值税,而是在月度/季度销售申报的时候一并申报。对于卖家来说意味着无需申请复杂的退税流程,无需预支增值税,缓解卖家现金流的压力。

以直观例子来说明:

常规清关:清关缴税金额=产品关税金额+进口增值税金额

增值税递延清关:清关缴税金额=产品关税金额

哪些国家可以申请增值税递延?

目前可以申请递延的国家有英国,法国,荷兰以及比利时等多个国家。

但是,每个国家的增值税递延方式以及申请条件都存在一定的区别,那么接下来我们就逐一为各位卖家进行解读:

英国

图片来源:英国政府官网

在货物进入欧盟市场之前,卖家可以通过申报表、延期付款计划或这两者相结合来使用增值税延期核算的机制。

通过增值税申报表延期核算,卖家需要在定期增值税申报表中缴付原本清关应付的进口增值税。同时,使用了进口增值税递延的方式,那么就不会产生需要抵扣的进项税金(eg:C79文件)。

卖家使用英国进口VAT递延有需要注意的?

◆ 需要有英国VAT税号(包含离岸进口商);

◆ 有进出口业务的生意主体。

该生意主体包含两种:

1、英国本土企业:即在英国有实体公司及雇员;

2、离岸进口商 (NETPs): 指任何通常不是在英国居住的人士,并且没有在英国注册成立公司及从属公司或设立机构。需委托一个英国本地税务代表。

法国

图片来源:法国政府官网

自2022年1月开始,法国取消在海关申报增值税而将它的管理征收权限转移至公共财政总局(DGFIP):

1)所有在法国注册增值税的企业(包括拥有欧盟内部增值税号的非纳税人)都必须使用进口增值税反向收费,并且无需事先授权使用此延期的进口增值税程序。

2)所有在法国充当记录进口商的公司都必须获得有效的增值税法国编号并提交增值税申报表,才能将货物进口到法国并从该系统中受益。

哪些企业可以使用法国PVA?

1)法国本土企业:他们已经拥有法国增值税号和清关号,将自动受益于进口增值税延期;

2)海外企业(非法国公司):在法国当地有销售产品仓库的海外企业(已申请法国税号和清关号)例如中国卖家的中国公司.

荷兰

图片来源:荷兰政府官网

根据荷兰增值税法要求,跨境卖家可通过向荷兰税务机关申请进口增值税延期许可证,也称为“第23条许可证”来延迟增值税申报。

对于非欧盟公司(在欧盟无常设机构的外国企业)不能直接申请“第23条许可证”,但是卖家可以委托税务代表申请该许可。

比利时

图片来源:比利时政府官网

“ET 14000许可证”同荷兰的“第23条许可证”一样,是比利时进口货物增值税延期的特殊制度。该授权使其持有人无需在清关过程中支付增值税(即承运人提交进口报关时),而是在每月或每季度向税务机关提交的定期增值税申报表上报告进口增值税金额。

注意:卖家选择了增值税递延申报后,必须在月度/季度销售申报单上体现,否则货物流转的申报数据将会匹配不上。那将有可能导致相关国家官方怀疑卖家存在偷税漏税行为,将可能列入重点稽查对象名单。

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